Interest-Bearing Notes

အခု interest ေပးရတဲ့ Note အေၾကာင္းကို ေရးပါမယ္။ AA ကုမၸဏီက $10,000 တန္၊ ၃ ႏွစ္ နဲ႔ stated interest rate 10% note ကို BB ကုမၸဏီကို ထုတ္ေပးၿပီး ေငြေခ်းပါတယ္။ အဲဒီအခ်ိန္မွာ similar risk ရွိတဲ့ note ရဲ႕ market interest rate ကေတာ့ 12% ျဖစ္ပါတယ္။ effective interest rate 12% က stated rate 10% ထက္ မ်ားေနတဲ့အတြက္ note ရဲ႕ present value ဟာ အနာဂတ္ ၃ ႏွစ္သက္တမ္းေစ့ရင္   ျပန္ေပးရမဲ့ face value ထက္ နည္းမွာျဖစ္ပါတယ္။ Note ကို discount နဲ႔ ထုတ္တာပါ။



Note ကို စထုတ္တဲ့အခ်ိန္၊ ေခ်းေငြစရတဲ့အခ်ိန္မွာ ေအာက္ပါအတုိင္း journal entry ကို record လုပ္ပါ မယ္။

ဒီေနရာမွာ AA ကုမၸဏီက ရတဲ့ ေငြသား $9,520 ဘယ္လုိရသလဲ ရွင္းျပပါမယ္။ Note ေပၚမွာ ပါတဲ့ stated interest rate က 10% ျဖစ္ပါတယ္။ ဒါေၾကာင့္ AA က ေငြစေခ်းၿပီး တစ္ႏွစ္ ျပည့္တဲ့အခ်ိန္မွာ အတိုးေငြ   ျဖစ္တဲ့ အရင္း x အတိုးႏႈန္း = $10,000 x 10%  = $1,000 ကို BB ကုမၸဏီသို႔ ေပးရမွာ ျဖစ္ပါတယ္။ အတိုးေငြ က ပထမႏွစ္ အကုန္၊ ဒုတိယႏွစ္ အကုန္ နဲ႔ တတိယႏွစ္ အကုန္ မွာ ၃ ႀကိမ္ေပးရမွာပါ။ အတိုးပါဝင္လာၿပီ   ျဖစ္တဲ့အတြက္ တြက္ခ်က္မႈက zero-interest bearing note လုိ မရိုးရွင္းေတာ့ပါဘူး။ zero-interest bearing note မွာက အရင္းေငြ $10,000 ကို Time Value Table 2 Present Value of a Single Sum ရွိ  period 3 နဲ႔ effective rate 9% ဆုံတဲ့ေနရာက figure နဲ႔ ေျမႇာက္လုိက္ရင္ $10,000 ရဲ႕ ယခုလက္ရွိ တန္ဘိုးကို ရပါတယ္။

အခု Interest-bearing note မွာက ႏွစ္စဥ္ ေပးရမဲ့ အတိုးေငြ $1,000 ရွိလာၿပီျဖစ္တဲ့အတြက္ present value တြက္ခ်က္ရာမွာ အရင္းနဲ႔ အတိုး ၂ မ်ိဳးစလုံးကို ထည့္စဥ္းစားရမွာပါ။ အတုိးေငြက note ရဲ႕ သက္တမ္း ၃ ႏွစ္ကာလ တစ္ေလွ်ာက္ ႏွစ္စဥ္ႏွစ္ရဲ႕ အဆုံးမွာ  ေပးရတာ ျဖစ္တဲ့အတြက္ Time Value Table 4 Present Value of an Ordinary Annuity of 1 မွာ ၾကည့္ၿပီး အတိုးေငြရဲ႕ present value ကုိ တြက္ရမွာ ျဖစ္ပါတယ္။ အခု တြက္ျပပါမယ္။
ဤေနရာတြင္  Time Value Table မ်ား   ကို ၾကည့္ပါ။

Number of periods = 3
Effective interest rate = 12%
Table 4 မွာ period 3 နဲ႕ 12% ဆုံတဲ့ေနရာမွာ 2.40183 ျဖစ္ပါတယ္။
Present Value of interest $1,000 = $1,000 x PVF-OA_{(3, 12%)} 
                                                     = $1,000 x 2.40183
                                                     = $2,401.83

တစ္ခါ အရင္းေငြ $10,000 ရဲ႕ present value ကို တြက္ပါမယ္။ အရင္းေငြကေတာ့ ၃ ႏွစ္ျပည့္မွ တစ္လုံးတည္း ျပန္ဆပ္ရမွာ ျဖစ္လုိ႔ Time Value Table 2 Present Value of a Single Sum မွာဘဲ ၾကည့္ ပါတယ္။
Present Value of $10,000 = $10,000 x PVF_{(3, 12%)}   
                                             = $10,000 x 0.71178
                                             = $7,117.80
အရင္းေငြရဲ႕ present value နဲ႕ အတိုးေငြရဲ႕ present value ေပါင္းလုိက္တဲ့အခါမွာ AA ကုမၸဏီက ရတဲ့ ေငြသား $9,520 ကုိ ရပါတယ္။ ၃ ႏွစ္ေစ့ရင္ ျပန္ေပးရမွာက $10,000 ပါ။ ဒါေၾကာင့္ ျခားနားခ်က္   ျဖစ္တဲ့  $480 ကေတာ့ Discount on Notes Payable မွာ စာရင္းေရးသြင္းပါတယ္။ ဒီ discount on Notes Payable တုိ႔၊ discount on Bonds Payable တို႔ကို contra liability account ေတြလုိ႔ေခၚပါတယ္။ liability ဆိုရင္ သူ႔ရဲ႕ normal balance က credit ပါ။ သူတို႔ကေတာ့ contra liability ျဖစ္လုိ႔ normal balance က debit ပါ။ အဲဒီ discount ကို ႏွစ္စဥ္ interest expense ထဲမွာ amortize လုပ္ၿပီဆုိမွ credit   ျပန္သြင္းၿပီး ျပန္ေလွ်ာ့ပစ္ရတာပါ။ zero-interest bearing note မွာလုိဘဲ 3-year discount amortization and interest expense schedule ကို ဆြဲရပါမယ္။

Amortization Schedule ရွိ ရွင္းလင္းခ်က္မ်ားကို ဒီေဆာင္းပါးမွာ  ရွင္းျပထားပါတယ္။ ေငြသား အတိုး သုညနဲ႔ ေငြသားအတိုး ရွိတာ ကြာသြားပါတယ္။ AA ကုမၸဏီက ႏွစ္စဥ္အတိုးေငြေပးတာနဲ႔ discount ကို amortize လုပ္တာကို ေအာက္ပါအတုိင္း journal entry မ်ား ေရးသြင္းပါမယ္။

 

 

 

 ႏွစ္စဥ္ ကုန္ဆုံးတဲ့အခါမွာ Interest Expense က Income Statement မွာ report လုပ္ၿပီး Discount on Notes Payable နဲ႔ Notes Payable က Balance Sheet မွာ report လုပ္မွာ ျဖစ္ပါတယ္။ 

တကယ္လုိ႔ note ေပၚက stated rate က effective rate ထက္မ်ားရင္ note ရဲ႕ present value က face value  ထက္ မ်ားမွာ ျဖစ္ပါတယ္။ အဲဒီအခါမွာ Premium on Notes Payable ကို Credit သြင္းၿပီး effective-interest method အရ note ရဲ႕ သက္တမ္းတစ္ေလွ်ာက္ premium ပမာဏကို amortize လုပ္ သြားပါမယ္။ Interest Expense မွာဘဲ record လုပ္မွာ ျဖစ္ပါတယ္။

ေခတၱနားဦးပါမည္။

Kieso, Weygandt, ႏွင့္ Warfield တုိ႔ေရးသားေသာ Intermediate Accounting  14th edition ကို မီွျငမ္း ဘာသာျပန္ဆုိပါသည္။

ျဖဴ ျဖဴ